2025년 6월 14일, 국회는 법인세법 제67/2025/QH15호를 공포했습니다 (CIT Law(법인세법)), 2008년 통합 법인세법을 대체합니다. 시행일이 2025년 10월 1일로 한 달도 채 남지 않았고 2025년 과세연도 전체에 소급 적용되므로, 이 새로운 법적 프레임워크는 베트남에서 사업을 영위하는 모든 기업의 즉각적인 관심을 필요로 합니다.

동시에, 개정 법인세법(CIT Law) 규정에 대한 세부 지침을 제공하기 위해 해당 시행령 초안이 마련되었습니다 (시행령 초안) 재무부(MOF)에 의해 발표되었습니다 (MOF) 공청회를 위해 공개되었으며, 법인세법 시행일 이전에 최종 확정되어 공포될 것으로 예상됩니다.

참고를 위해 CIT Law 및 시행령 초안의 주요 핵심 내용을 아래에 정리하였습니다.

납세자 및 고정사업장의 정의 확대

디지털 커머스 시대에 세무를 효율적으로 관리하기 위해 신설 법인세법(CIT Law)은 (i) 전자상거래 및 디지털 플랫폼 기반 사업을 영위하는 외국 기업이 베트남에서 소득을 창출하는 한 납세의무자로 간주됨을 명시하고, (ii) "고정사업장"의 개념을 확대합니다(PE) 외국 기업이 베트남에서 상품과 서비스를 제공하는 전자상거래 및 디지털 플랫폼을 포함하도록 개정되었습니다. 그러나 적용 가능한 조세조약에서 고정사업장(PE)에 대해 다른 정의를 규정하고 있는 경우(전통적인 조세조약은 통상 물리적 존재 테스트를 기반으로 PE를 정의하므로 그럴 가능성이 높음), 조세조약이 국내 규정에 우선하여 적용됩니다.

비과세 소득 목록 확대

법인세법(CIT Law)은 특정 분야의 발전을 촉진하기 위해 다음과 같은 몇 가지 새로운 비과세 소득 항목을 도입했습니다.

a. R&D, 혁신 및 디지털 전환: (i) 혁신 및 디지털 전환 활동에서 발생하는 소득(이 소득은 최대 3년간 면세됨); (ii) 과학 연구, 기술 개발, 혁신 및 디지털 전환을 위해 특수관계가 없는 기업으로부터 수령한 자금 및 후원금;

b. 녹색 경제 및 지속가능성: (i) 녹색 채권 이자 소득; (ii) 탄소 배출권 및 녹색 채권의 최초 양도 소득; 및

c. 정부 지원: 국가 예산 및 정부가 설립한 투자지원기금(Investment Support Fund)을 통한 직접 지원.

손금 인정 비용 개정

손금 인정 비용으로 간주되려면 기업의 비용은 (i) 법령에 규정된 기타 실제 비용 또는 해당 사업 활동과 관련하여 발생한 실제 비용이어야 하며, (ii) 법률에 부합하는 적격 세금계산서 및 비현금 결제 증빙서류에 의해 뒷받침되어야 합니다.

비용 공제를 위한 비현금 결제 기준과 관련하여 중대한 변경 사항이 있습니다. 현행법은 이 기준을 2,000만 동으로 정하고 있는 반면, 개정 법인세법 자체에는 구체적인 금액이 명시되어 있지 않습니다. 대신 기업들은 부가가치세 규정과 부합하도록 500만 동 이상의 비용에 대해 비현금 결제를 의무화할 것으로 예상되는 시행령 초안을 참고할 수 있습니다.

법인세율 개정

대부분의 기업에 대한 법인세(CIT) 기본 세율은 현행법과 동일하게 20%로 유지되는 반면, 중소기업(SME)을 지원하기 위해 두 가지 새로운 우대 세율(15% 및 17%)이 신 CIT 법을 통해 도입되었습니다. 자원 기반 산업의 경우 CIT 법은 약간의 조정을 거쳐 기존의 높은 세율을 유지하고 있습니다.

기업이 15% 및 17%의 우대세율 적용 대상인지 판단하는 기준 매출액은 직전 과세연도의 총매출액이라는 점에 유의해야 합니다. 다만, 이러한 우대세율은 다음과 같은 예외적 소득에는 적용되지 않습니다: (i) 자본 및 출자지분 양도, 부동산 양도(사회주택 프로젝트 제외), 투자 프로젝트 양도(광물 가공 프로젝트 제외), 프로젝트 참여권 양도, 광물 탐사·채굴·가공권 양도 및 역외 사업 활동에서 발생한 소득; (ii) 석유, 가스, 광물 및 기타 희귀 자원의 탐사 및 채굴에서 발생한 소득; (iii) 온라인 게임 제작·유통이나 특별소비세 과세 대상 재화·용역의 제조 및 판매에서 발생한 소득(자동차, 비행기, 헬리콥터, 글라이더, 요트 제조·조립 프로젝트 및 정유 프로젝트 제외); (iv) 특수관계인이 우대세율 적용 대상이 아닌 자회사 또는 계열사의 소득; (v) 기업의 우대 대상 사업 활동과 무관한 기타 소득(시행령 초안 기준); (vi) 재무부(MOF)가 정하는 기타 소득(시행령 초안 기준).

법인세 감면 혜택 개정

개정 법인세법(CIT Law)은 사업 분야 및 지리적 지역에 따른 법인세 혜택 적용 원칙을 확립하기 위한 새로운 조항(제12조)을 도입했습니다. 본 조항은 또한 법인세 혜택에 관한 법인세법의 규정이 타 법률(수도법(Capital Law) 및 국회 결의안에 명시된 특정 메커니즘 제외)보다 우선함을 명시하여, 법률의 통일된 집행을 보장하고 규정의 중복이나 파편화를 방지하고 있습니다.

현행 법인세법 체계를 대체하여 세율 및 감면 기간에 대한 새로운 법인세(CIT) 인센티브 체계가 신 법인세법에 도입되었으며, 구체적인 내용은 다음과 같습니다:

a. 우대세율은 제12조에 규정된 적용 대상에 따라 다음과 같이 5가지 범주로 분류됩니다: (i) 15년간 10% 세율; (ii) 10% 세율; (iii) 15% 세율; (iv) 10년간 17% 세율; 및 (v) 17% 세율.

b. 세제 혜택 기간은 다음과 같이 두 가지 범주로 분류됩니다. (i) 위 (a-i)항의 10% 우대세율을 적용받는 프로젝트와 사회경제적 여건이 어렵거나 극히 어려운 지역의 교육, 직업 훈련, 의료, 문화, 스포츠 및 환경과 같은 사회화 부문 관련 프로젝트의 경우 4년 면제 후 9년 동안 50% 감면 혜택이 제공됩니다. (ii) 위 (a-iv)항의 17% 우대세율을 적용받는 프로젝트의 경우 2년 면제 후 4년 동안 50% 감면 혜택이 제공됩니다.

법인세법 제12조에 따른 기존 프로젝트의 규모 확대, 역량 강화, 기술 혁신, 오염 감소 또는 환경 개선(증설 투자)과 관련하여, 증설 투자로 인해 발생하는 추가 소득은 별도의 회계 처리 없이도 기존 프로젝트와 동일한 세제 혜택을 받습니다. 단, 기존 프로젝트의 세제 혜택 기간이 이미 만료된 경우 증설 투자로 인한 추가 소득은 법령에 따른 세액 감면 혜택은 적용받을 수 있으나, 우대세율은 적용받을 수 없다는 점에 유의해야 합니다.

개정 CIT Law는 또한 두 가지 새로운 비과세 항목을 도입했는데, 즉 (i) 가계 비즈니스에서 전환되어 새로 설립된 중소기업(과세 소득 발생 시점부터 2년 연속 CIT 면제) 및 (ii) 비영리로 운영되는 공공 과학기술 조직 및 공공 고등교육기관입니다.

자본 양도에 대한 개정 제안 사항

법인세법(CIT Law)에 대한 구체적인 지침 외에도 이번 시행령 초안에서 제안된 또 다른 중요한 변화는 자본 양도에 대한 법인세 관련 신설 규정이며, 이는 다음과 같이 M&A 거래에 상당한 영향을 미칠 수 있습니다: