경기 침체 이후 투자를 촉진하기 위한 각국 정부의 지속적인 노력에 힘입어, 아시아 지역의 FDI가 눈에 띄고 안정적인 반등세를 보이고 있습니다.

베트남 또한 예외는 아니며, 베트남 정부는 경쟁력 강화를 위한 광범위한 조치의 일환으로 외국인 투자를 유치하기 위해 보다 명확한 부가가치세(VAT) 규정을 마련하는 등 여건 개선을 위한 조치를 취해 왔습니다. LNT & Partners의 Le Net 변호사와 Nguyen Thanh Thuy Linh 변호사가 주요 개정 사항을 상세히 설명합니다.

부가가치세 규정 개정으로 베트남 세법은 국제 표준에 한층 더 부합하게 될 전망입니다. 사진: Hoai Nam

부가가치세(VAT)법 개정은 이를 가이드하는 시행령 209/2013/ND-CP(시행령 209호) 및 시행규칙 219/2013/TT-BTC와 함께, 베트남의 비즈니스 환경을 활성화하기 위해 정부가 취한 여러 긍정적인 조치 중 하나입니다.

다음은 VAT와 관련하여 주목할 만한 몇 가지 규정 변경 사항입니다:

부가가치세(VAT) 면제 대상 목록 변경

다른 조세와 달리 부가가치세는 납세자에게 직접 부과되는 것이 아니라 최종 사용자에게 부과됩니다. 부가가치세 면제 대상 품목이라고 해서 납세자에게 반드시 이익이 되는 것은 아니며, 오히려 추가적인 세금 부담을 안겨주기도 합니다. 따라서 납세자들은 자신의 서비스가 부가가치세 과세 대상에서 제외되는 정책에 대해 비판적인 태도를 취하는 경우가 있습니다.

위생용품 용역이 대표적인 사례입니다. 이전의 부가가치세법상 이러한 용역은 부가가치세 면제 대상이었습니다. 그 결과 기계 매입, 설비 투자 등 서비스 제공자의 모든 매입 부가가치세는 공제되지 않고 사업 비용으로 처리되었습니다. 이 분야에 대한 투자를 장려하기 위해 Decree 209는 이를 부가가치세 면제 대상 목록에서 제외했습니다.

시행령 제209호는 특정 대상을 제외하는 것 외에도 대출 담보로 사용된 자산의 매각, 신용정보 제공, 출자지분권 양도 등을 과세 대상 목록에 새롭게 추가했습니다.

시행령 Decree 209에서 가장 눈에 띄는 변경 사항 중 하나는 부가가치세(VAT) 납부 의무 대상에서 영세 가계사업자를 제외한 것입니다. 연간 매출액이 1억 동 이하인 가계사업자는 이제 VAT 신고 및 납부 의무가 면제되며, 판매 또는 제공하는 모든 재화와 용역에 VAT가 부과되지 않습니다. 이전 규정에서는 VAT 과세 대상을 규정하기 위해 공통 최저임금 기준을 사용했습니다(즉, 월평균 소득이 공통 최저임금 수준보다 낮은 사업자 및 개인의 재화와 용역에는 VAT가 과세되지 않음). 따라서 개정된 법률령은 과세 요건을 한층 더 명확하게 제시하고 있습니다.

새로운 부가가치세 면제

VAT 비과세(면제) 거래는 베트남 부가가치세법상 도입된 개념입니다. 시행령 제209호는 손해배상금 청구 수령, 포상금, 보조금, 배출권 이전 및 기타 금융 채권 회수, 비사업자의 자산 처분, 또는 베트남 기업·개인이 외국 당사자로부터 구매하는 법정 서비스 등을 포함한 5가지 유형의 부가가치세 제외 대상을 규정하고 있습니다. 이러한 경우 해당 행위를 하는 기업 및 개인은 부가가치세를 신고하거나 납부할 의무가 없습니다.

아마도 가장 중요한 면제 조항은 통상적으로 부가가치세(VAT)가 과세되는 재화 및 서비스의 생산 및 판매를 위한 투자 프로젝트의 양도에 적용되는 조항일 것입니다. 아시아 국가들에서 M&A 활동이 반등하고 있는 점을 감안할 때, 이 정책은 외국인 투자자를 유치하기 위한 올바른 방향으로의 진걸음입니다.

부동산 시장 지원책

베트남 부동산 시장은 매수자 부족으로 인해 지난 몇 년간 침체를 겪어왔습니다. 시장을 회복시키기 위한 시도로 베트남 정부는 부가가치세(VAT) 법을 개정했습니다. 주요 신규 규정으로는 사회주택 관련 거래 세율을 5%로 인하하고, 전용면적 70㎡ 이하 및 ㎡당 매매가 1,500만 동 이하인 상업용 주택 거래에 대해 VAT 50% 감면을 적용하는 것 등이 포함됩니다.

이러한 변화가 베트남 부동산 시장, 최소한 저가형 주택 부문에 활력을 불어넣기를 기대합니다.

수출 용역: 0% 세율 적용 대상 기준 변경

베트남 세법은 수출용역에 대해 0%의 부가가치세율을 적용한다는 개념을 지향하고 있지만, 실제로 어떤 용역이 베트남 국외에서 사용하기 위해 수출된 것으로 볼 것인지에 대한 정의는 여전히 논란의 여지가 있는 사안입니다.

관련 부가가치세율 적용을 결정하기 위해 구 시행령은 외국인 고객이 베트남에 고정사업장을 보유하고 있는지 여부를 조건으로 규정했습니다. 이는 납세자뿐만 아니라 국가에도 불만족스러운 기준이었는데, 명확성을 제공하지 못했기 때문입니다. Decree 209는 상기 구 시행령 이전에 적용되었던 조건, 즉 서비스가 베트남 국외에서 소비되어야 한다는 조건을 부활시켰습니다. 그러나 이는 대부분의 경우 수출 서비스에 대한 영세율 적용을 더 어렵게 만들 수 있는데, 과세 당국은 해외 고객에게 판매된 대부분의 서비스가 베트남에서 수행되고 베트남과 관련된 경우 결과적으로 베트남에서 소비되는 것으로 볼 가능성이 높기 때문입니다. 서비스 제공업체는 적용된 부가가치세율이 정확한지 확인하기 위해 수출 서비스에 대한 부가가치세 처리를 재검토해야 합니다.

매입세액 공제법

부가가치세법은 두 가지 부가가치세 납부 방식을 정의하고 있습니다. 하나는 세액 공제 방식이고, 다른 하나는 부가가치세 직접 계산 방식입니다. 그러나 어떤 방식이 적용되는지에 대한 문제는 납세자에게 혼란을 야기할 수 있습니다.

Decree 209는 연간 매출액이 10억 동 미만인 기업 및 협동조합도 회계 제도, 계정과목, 세금계산서 및 증빙 서류에 관한 규정을 완전히 준수한 후 자발적으로 매입세액 공제 방식을 신청할 수 있도록 하는 새로운 규정을 마련했습니다. 이전 규정과 비교하여 본 규정은 납세자가 어떤 공제 방식을 적용할지 보다 쉽고 투명하게 선택할 수 있는 수단을 제공하기 위해 지정되었습니다.

부가가치세 공제 기한 제한 폐지

Decree 209를 통해 세금계산서의 매입 부가가치세 신고 및 공제에 적용되던 6개월의 법정 기한이 폐지되었습니다. 이제 부가가치세 세금계산서는 과세관청의 세무조사가 착수되기 전까지만 신고하면 유효하게 인정받을 수 있습니다.

세금 환급

종전의 3개월 제한 대신, 이제 Decree 209에 따른 부가가치세(VAT) 환급은 납세자가 최소 12개월 연속 또는 4분기 연속으로 매입 VAT 세액공제를 누적한 경우 청구할 수 있습니다. 또한 세액공제법을 적용하는 신규 투자 프로젝트 또는 기업 등록의 경우, VAT 환급 청구 기준 금액이 2억 VND에서 3억 VND으로 상향되었습니다. 이 새로운 규정은 납세자가 세금 환급을 신청하는 것을 더 쉽게 만들어 줄 것으로 기대됩니다. 실무적으로 세금 환급에는 상당한 시간과 비용이 소요되는 경우가 많으므로 세금 환급 기간의 연장 또한 유익할 수 있습니다.

Decree 209는 국내외 기업과 투자자 모두를 위한 부가가치세 처리에 있어 수많은 긍정적인 변화를 가져왔습니다. 이러한 변화가 비즈니스 환경의 투명성을 개선하고, 외국인 투자자에 대한 베트남의 매력을 높이며, 국내 비즈니스 활동을 장려하려는 베트남 정부의 목표를 달성하는 데 기여할 것으로 기대됩니다.

본 기사는 단순 참고용으로 작성되었으며, 특정 사안에 대한 법률 의견이 아닙니다. 추가 문의나 상담이 필요하시면 당사 변호사(Net.le@LNTpartners.com)에게 연락해 주시기 바랍니다.