1. 시행령 제252/2026/ND-CP호, 일시적 출국 금지 조치 적용 사례 보완

Decree No. 252/2026/ND-CP ("Decree 252)는 일시적 출국 금지 조치의 적용 조건을 몇 가지 보완하여 적용 범위를 확대하고, 기존 시행령 Decree No. 49/2025/ND-CP("Decree 49").

개인사업자 및 가구사업자의 경우, 납세자가 조세행정에 관한 행정처분의 집행 대상이 되고, 5,000만 VND 이상의 체납세액이 있으며, 해당 체납 기간이 120일 이상 지속된 경우 일시적 출국정지 조치가 부과될 수 있습니다. 종전 규정과 비교하여 연체 기간이 '120일 초과'에서 '120일 이상'으로 개정되었습니다. 이러한 개정은 일시적 출국정지 조치의 적용 범위를 확대한 것으로, 기존에는 120일을 초과하여 연체된 체납세액에만 적용되었으나 이제는 정확히 120일 동안 연체된 납세자에게도 해당 조치가 적용될 수 있음을 의미합니다.

기업의 경우, 시행령 Decree 252는 기업법에 따른 기업의 실소유자(beneficial owners)에게까지 일시적 출국정지 조치의 적용을 확대 적용합니다. 이에 따라 기업, 협동조합 또는 협동조합연합회가 조세행정에 관한 행정처분의 집행 대상이 되고, 5억 VND 이상의 체납세액이 있으며, 해당 체납 기간이 120일 이상 지속된 경우 법정대리인뿐만 아니라 기업의 실소유자에게도 일시적 출국정지 조치가 내려질 수 있습니다. 종전 규정과 비교하여 시행령 Decree 252는 연체 기간을 '120일 초과'에서 '120일 이상'으로 개정했을 뿐만 아니라, 적용 대상에 실소유자까지 포함하도록 확대하였습니다. 이러한 개정은 과세당국이 기업에 대한 실질적인 소유권이나 지배력을 행사하는 개인으로까지 감독 범위를 넓힘으로써, 소유 구조를 악용한 조세 회피 위험을 줄이고 체납세액 강제징수 조치의 실효성을 높이겠다는 의지를 보여줍니다.

등록된 주소지에서 더 이상 영업하지 않는 납세자에 대해, 시행령 Decree 252는 출국 금지 조치 적용 시점을 “과세관청이 해당 조치 적용 의사를 통지한 날로부터 30일”에서 “과세관청이 납세자가 등록 주소지에서 더 이상 영업하지 않음을 확인하는 통지를 발행한 날로부터 120일”로 변경하는 동시에, 그 적용 대상을 실질적 소유자(beneficial owner)로 확대했습니다. 이번 개정은 과세관청의 초점이 단순 세금 체납 대응에서 납세자로 하여금 사업자등록번호(TIN)의 법적 상태를 정상화하도록 요구하는 것으로 전환되었음을 반영하며, 동시에 기업에 대해 실질적인 통제권을 행사하는 개인으로 책임을 확대하는 것입니다.

출국 전 조세 채무가 남아 있는 개인의 경우 시행령 Decree 252는 베트남에서 출국하기 전의 외국인, 해외로 이주하는 베트남 시민 또는 해외 거주 베트남인을 포함하여 납세자의 각 범주별 적용 범위를 명확히 규정하고 있습니다.

2. 출국정지 조치 적용 절차의 개선

시행령 제252호는 출국금지 조치가 적용되는 요건을 정비하는 것 외에도 집행 절차를 대폭 개정하여 납세자가 보다 명확하게 파악할 수 있도록 했습니다.

이에 따라 세무 행정 처분의 집행과 관련된 사안으로서, (i) 120일 이상 체납된 체납 세액이 5,000만 VND 이상인 개인 사업자 및 가계 사업자, (ii) 체납 세액이 5억 VND 이상이고 120일 이상 연체된 기업, 협동조합 또는 협동조합 연합회의 Law on Enterprises에 따른 실소유자 및 법정 대리인에 해당하는 경우, 세무 당국은 세무 행정 정보 시스템을 통해 출국 정지 조치 적용 예정일 최소 30일 전에 통지서를 발송함과 동시에 공식 웹사이트에 해당 통지서를 공표해야 합니다. 납세자가 통지서에 명시된 기간 내에 납세 의무를 이행하지 않는 경우, 세무 당국은 법률에 따라 조치를 시행하도록 출입국 관리국에 일시적 출국 정지 조치 적용에 관한 통지서를 송부합니다.

등록된 주소지에서 더 이상 영업하지 않는 납세자의 경우, 과세관청이 관련 통지를 발행한 날로부터 120일 이내에 납세자가 사업자등록번호의 효력 재개 또는 해지 절차를 완료하지 않은 경우에만 상기 절차가 개시됩니다. 이에 따라 이전 규정과 같이 납세자가 등록 주소지에서 더 이상 영업하지 않는다는 통지를 발행한 직후 즉시 출국 금지 절차를 개시하는 대신, 과세관청은 납세자가 등록 주소지에서 더 이상 영업하지 않는다는 충분한 근거를 확보하고 120일의 기간이 지난 후에도 납세자가 사업자등록번호의 효력 재개 또는 해지 절차를 여전히 완료하지 않은 경우에만 해당 조치를 적용할 수 있습니다. 이전 규정과 비교하여 이 개정된 절차는 출국 금지 조치가 즉각 적용되는 것을 방지함으로써 납세자가 규정 위반을 시정할 수 있는 추가적인 시간을 제공하고, 납세 의무를 이행할 의사가 있는 상황에서 베트남 출국 권리가 불필요하게 제한되는 위험을 줄여줍니다.

외국인의 경우 시행령 Decree 252는 과세당국이 출국정지 조치 적용 통지서를 출입국관리당국과 납세자에게 즉시 발송하는 동시에 과세당국 공식 웹사이트에 해당 통지서를 공시하도록 요구합니다. 한편 영주 목적으로 출국하는 베트남 시민과 출국 전 해외 거주 베트남인의 경우, 과세당국이 해당 개인이 관련 요건에 해당하며 미납된 세금 채무가 있음을 판단할 수 있는 충분한 근거가 있는 경우에만 해당 조치를 적용할 수 있습니다. 이번 개정은 과세당국이 일시적 출국정지 조치를 적용할 수 있는 시점을 명확히 하여 납세자가 관련 출국 요건에 해당한다는 점을 입증할 충분한 근거가 있는 경우에만 조치가 부과되도록 보장함으로써, 납세자의 출국 의사에 대한 증거 없이 단순히 체납세액이 있다는 이유만으로 조치가 적용되는 것을 방지합니다.

3. 출국 일시 정지 조치의 연장 및 해제 절차 정비

시행령 Decree 252에 따른 주목할 만한 변화 중 하나는 일시적 출국 금지 조치의 연장 및 해제 절차의 정비입니다. Decree 252는 외국인에게 적용되는 일시적 출국 금지 조치의 연장에 관한 규정을 최초로 도입했습니다. 이에 따라 일시적 출국 금지 기간 만료 최소 30일 전까지 납세자가 납세 의무를 이행하지 않은 경우, 세무 당국은 출입국 관리국 및 납세자의 전자 세무 거래 계정으로 연장 통지서를 발송해야 하며 동시에 세무 당국 공식 웹사이트에 해당 통지를 공표해야 합니다. 이 새로운 규정은 납세자가 납세 의무를 이행하지 않은 경우 일시적 출국 금지 조치가 계속 유지될 수 있도록 함으로써 기존의 법적 공백을 해소하는 동시에, 납세자에게 사전 연장 통지를 제공하여 출국 일정을 적절히 조정하고 납세 의무를 이행할 수 있도록 합니다.

출국금지 잠정 조치의 해제와 관련하여, 시행령 제252호(Decree 252)는 납세자가 납세 의무를 전액 완납한 경우로만 해제 요건을 제한하지 않습니다. 대신 조세행정에 관한 행정처분의 집행과 관련된 특정 사안의 경우 체납액이 적용 기준인 5,000만 동 또는 5억 동 미만으로 낮아지거나 법률에 따라 결손 처분된 경우 출국금지 잠정 조치가 해제됩니다. 이번 개정은 미납 체납액이 해당 기준액 미만으로 감소하거나 법률상 결손 처분 대상이 되는 경우 납세 의무를 전액 납부하지 않고도 조치를 해제받을 수 있는 보다 유연한 메커니즘을 도입하였습니다. 이러한 방식은 미납 세액으로 인한 위험 수준에 비례하여 출국금지 조치가 적용되도록 보장하는 한편, 납세자가 조기에 출국금지를 해제받기 위해 체납액을 선제적으로 분납하도록 유도합니다.

등록된 주소지에서 더 이상 영업하지 않는 납세자의 경우, 납세자가 사업자등록번호 재활성화 절차를 완료하거나, 미납 세액이 해당 기준치 미만으로 떨어지도록 세금 신고 및 납부 의무를 이행하거나, 사업자등록번호 효력 해지 절차를 완료한 경우 출국 금지 조치가 해제됩니다. 이번 개정은 납세자가 세금 납부 의무를 다할 뿐만 아니라 기업의 실제 상태와 사업상 필요에 맞게 사업자등록번호를 재활성화하거나 해지함으로써 그 법적 상태를 능동적으로 정상화하도록 유도합니다. 따라서 출국 금지 조치는 이제 단순히 미납 세액의 회수를 촉진하기 위한 수단에 그치지 않고 납세자가 세무 행정 의무를 완전히 준수하도록 복귀시키는 데 목적을 둡니다. 이는 또한 이미 운영을 중단했으나 아직 법적 폐업 절차를 완료하지 않은 사업체에 추가적인 세금 의무가 발생하는 것을 방지함으로써 세무 행정의 효율성을 제고합니다.

특히 Decree 252는 세무행정 정보시스템에 등록된 납부 내역이 아직 업데이트되지 않은 경우, 납세자가 주도적으로 납부 증빙을 제출할 수 있는 절차를 도입했습니다. 이러한 실무적 개선은 납세자와 세무 당국 간의 상호작용 및 정보 교환을 촉진하여, 이미 세금 의무를 다한 납세자가 관련 시스템 간 데이터 연동 지연으로 인해 지속적인 출국 금지 처분을 받는 위험을 줄여줍니다.

또한 출입국관리기관의 업무 처리 기간이 Decree 49의 "24시간 이내"에서 Decree 252에 따라 "과세관청의 통지를 접수한 즉시"로 단축되었습니다. 이러한 개정은 법정 해제 요건이 충족되었을 때 임시 출국금지 조치를 신속하게 해제하도록 보장함으로써 납세자의 권익을 더욱 두텁게 보호합니다.

4. 세무 당국과 출입국 관리 기관 간의 공조 절차 디지털화 추진

시행령 Decree 252의 주요 골자 중 하나는 전자 행정 체계로의 전환입니다. 이에 따라 세무 당국과 출입국 관리국 간의 정보 교환은 종전 규정에 따른 전통적인 전자 데이터 교환 방식을 대체하여, 세무 행정 정보 시스템과 출입국 관리국 정보 시스템 간의 실시간 데이터 전송을 통해 수행됩니다. 이번 개정은 처리 기간을 단축하고 일시적 출국 금지 조치의 적용, 연장 또는 해제에 관한 정보가 관계 당국 간에 신속하게 업데이트 및 동기화되도록 보장함으로써, 세무 행정의 효율성을 제고하고 데이터 교환 지연으로 인한 리스크를 최소화합니다.

아울러 Decree 252는 전자적 연계가 아직 지원되지 않는 경우 과세관청, 출입국관리기관 및 납세자 간에 우편으로 통지서를 발송하도록 규정함으로써 통지 절차를 표준화하였습니다. 이러한 개정은 관할 당국 간의 공조를 강화할 뿐만 아니라, 처리 기간을 단축하고 출국금지 조치의 적용, 연장 및 해제 지연을 줄이는 데 기여합니다.

5. 정보 접근권 및 출국정지 조치 집행 관할 당국

정보 접근권과 관련하여, 시행령 제252호(Decree 252)에 따라 납세자는 전자세무거래 계정 또는 국세청 공식 웹사이트를 통해 출국금지 잠정 조치 적용에 관한 정보를 확인할 수 있습니다: https://www.gdt.gov.vn/wps/portal/Home/nt/xc. Decree 49와 비교할 때, 과세관청의 공식 웹사이트는 전자세무거래 계정을 통해 통지서를 전달할 수 없는 경우에 정보를 공고하는 단순한 채널에 그치지 않고, 납세자가 해당 정보에 접근할 수 있는 공식적인 채널이 되었습니다. 이러한 개정은 납세자의 정보 접근성을 높이고 과세관청의 통지 방식에 대한 의존도를 줄이며, 납세자가 자신의 납세 의무 및 일시적 출국 금지 조치의 적용 여부를 선제적으로 모니터링할 수 있도록 지원합니다.

관할 당국과 관련하여, 시행령 제252호(Decree 252)는 시행령 제49호(Decree 49)에 따른 기존의 권한 배분을 그대로 유지합니다. 이에 따라 세무 당국은 법정 요건 충족 여부를 판단하고 출국금지 잠정 조치 통지서의 발부, 연장 및 해제를 담당하며, 출입국관리국은 세무 당국이 발부한 통지서에 기초하여 해당 조치를 집행하거나 해제하는 역할을 지속합니다.

결론

전반적으로 Decree 252는 출국 일시 정지 조치의 적용 조건을 개정했을 뿐만 아니라, 세 가지 주요 목표를 가지고 전반적인 규제 프레임워크를 정비했습니다. 즉, (i) 납세자 유형별로 해당 조치의 적용 법적 근거를 확대 및 명확화하고, (ii) 출국 권리 제한 조치를 받기 전에 납세자가 불이행 상태를 시정할 수 있는 기회를 더 많이 부여하면서 보다 투명하게 절차를 표준화하며, (iii) 세무 행정 정보 시스템 및 출입국 당국과의 실시간 데이터 연계 메커니즘을 통해 디지털화를 촉진하는 것입니다. 아울러 납세 데이터가 아직 업데이트되지 않은 경우 납세자가 납부 증빙을 제출할 수 있는 메커니즘을 도입하고, 출국 일시 정지 조치 해제 사유를 보다 유연하게 적용한 것은 조세 채권 회수의 실효성 제고와 납세자의 정당한 권익 보호 사이에서 균형을 맞추려는 노력을 반영합니다.

그럼에도 불구하고 추가적인 개선이 필요할 수 있는 한 가지 문제는 출국정지 조치의 기간입니다. 시행령 제252호가 이러한 조치의 적용, 연장 및 해제에 대한 보다 상세한 규정을 제공하고 있지만, 현행 체계는 기간이 관련 법적 근거와 해당 납세자의 범주에 따라 달라지기 때문에 모든 경우에 적용되는 통일된 기간을 규정하지는 않고 있습니다. 이로 인해 납세자가 출국정지 조치 해제 요건을 아직 충족하지 못한 경우 베트남 출국 권리가 언제 회복될지 예측하기 어려울 수 있습니다.

미납 세금 채무가 있는 개인 또는 미납 세금 채무가 있는 기업과 관련된 개인의 출국권을 통제하기 위한 세무 행정 도구로 일시적 출국 정지 조치의 사용이 증가함에 따라, 사업 활동을 영위하는 개인과 조직 모두는 일반적인 사업 운영과 특히 관련 개인의 여행 및 출입국에 미치는 부정적인 영향을 피하기 위해 새로운 규정을 지속적으로 파악하고 준수해야 합니다. 구체적으로, 사업 활동을 영위하는 조직과 개인은 적절한 규정 준수 계획을 수립하기 위해 다음 사항을 검토하고 확인해야 합니다: (1) 외국인, 해외로 이주하는 베트남 시민 또는 해외 거주 베트남인이 베트남 내에 연체된 세금 채무가 있는지 여부; (2) 해당 개인이 현재 기업의 법정대리인으로 재직 중인지 여부; (3) 해당 개인이 정관 자본의 25% 이상 또는 의결권 있는 주식 총수의 25% 이상을 직접 또는 (다른 조직을 통해) 간접적으로 소유함으로써 기업의 실소유자 자격을 갖추고 있는지, 또는 이사회 구성원 대다수나 전원, 이사회 의장, 사원총회 의장, 법정대리인, 이사 또는 총괄이사의 임면권, 기업 정관의 개정 및 보완, 기업지배구조 변경, 기업의 조직개편 또는 해산에 관한 권한을 포함하여 기업에 대한 지배권을 행사하고 있는지 여부; 그리고 (4) 해당 개인이 항목 (2) 및 (3)에 따라 연관된 기업에 미납 세금 채무(연체된 세금 채무 또는 납세자 식별번호의 법적 지위와 관련된 미결 의무)가 있는지 여부.

개인과 기업은 자체적인 세무 컴플라이언스 현황을 점검하는 것 외에도 전자세무거래 계좌 및 과세관청 공식 웹사이트를 통해 출국금지 조치 예정 통지를 정기적으로 모니터링해야 합니다. 세금 납부 의무 준수 현황과 출국금지 조치 관련 통지 사항을 선제적으로 확인함으로써 적시에 시정 조치를 취하고, 적절한 대응 방안을 마련하며, 미납된 세금 채무로 인해 베트남 출국이 거부되는 위험을 예방할 수 있습니다. 투자자 관점에서는 기업을 설립하거나 기업에 투자할 때, 또는 기업의 소유자 대표, 관리자나 경영진으로 취임하거나 개인을 선임할 때 실질적 소유자(Beneficial Owner)와 법정 대리인의 지위를 명확히 식별하여, 관련 개인의 출국에 부정적인 영향 없이 기업의 납세 의무를 원활히 준수하도록 조치하는 것이 바람직합니다.