소개

2022년과 2023년에 베트남 정부는 코로나19의 심각한 여파에 대응하여 결의안 제43/2022/QH15호를 공포하고 부가가치세(VAT)율을 10%에서 8%로 인하하기로 결정했습니다. 2022년 마지막 10개월과 2023년 하반기에 걸쳐 시행된 이러한 조정은 재정적 부담 완화, 시장 효율성 유지 및 성장 동력 촉진 등 시장 내 소비자와 기업 모두에게 눈에 띄게 긍정적인 영향을 미쳤습니다. 경제 전망을 한층 더 강화하기 위한 조치로, 2023년 11월 29일 국회는 제15대 국회 제6차 회기 중 결의안을 통과시켰습니다. 해당 결의안 제10항은 국회 결의안 제43/2022/QH15호에 명시된 바와 같이 특정 재화 및 용역 그룹에 대한 부가가치세율 2% 인하를 포함하고 있습니다. 이 결의안은 2024년 1월 1일부터 2024년 6월 30일까지 사회경제적 회복 및 개발 프로그램을 지원하기 위한 재정 및 통화 정책에 초점을 맞추고 있습니다.

8% 부가가치세 적용 대상 품목 결정에서 발생하는 어려움

이번 감세 조치에서 통신, 정보기술, 금융, 은행, 증권, 보험, 부동산, 금속, 조립금속제품, 비석탄 광업 제품, 코크스, 정제 석유, 화학 제품 및 특별소비세 과세 대상 품목과 같은 특정 재화 및 용역 부문은 제외됩니다.

주요 쟁점은 어떤 품목이 8% 부가세 대상에 해당하고 어떤 품목이 해당하지 않는지에 대한 불확실성입니다. 실무상 기업들은 베트남 생산물 분류체계 내 재화 및 용역의 업종 코드를 교차 확인하고, 이를 관세 당국의 수출입 관세율표는 물론 부가세 감면 대상에서 제외되는 특별소비세 과세 대상 재화 및 용역 부속서 목록과 비교해야 합니다.¹. 특정 사례의 경우, 제조 시설에서 투입 원자재 및 산출 제품에 대한 VAT 세율을 결정하는 데 어려움이 있습니다.².

이러한 상황은 기업들이 감당해야 하는 번거롭고 일관성 없는 절차를 단적으로 보여주며, 결과적으로 기업 운영의 지연과 시간 낭비를 초래합니다.

이에 따라 8% 부가가치세 감면 자격 요건을 결정하기 위한 원칙에는 기업을 위한 다음과 같은 지침이 포함됩니다:

• 감면은 현재 10% 세율이 적용되는 재화 및 용역군에 적용되나, Decree 44/2023/ND-CP의 부록 I, II, III에 기재된 항목은 제외됩니다.

• 기업은 업종 코드와 HS 코드(수입품의 경우)를 사용하여 부속서와 대조함으로써 취급 상품 및 서비스가 감세 대상에 해당하는지 확인할 수 있습니다.

• 부가가치세 과세 대상이 아니거나 부가가치세율 0% 또는 5%가 적용되는 상품 및 서비스는 감면 대상에서 제외됩니다.

• 부가가치세(VAT) 인하는 수입, 생산, 가공 및 상업적 영업을 포함한 모든 단계에 일괄 적용됩니다. 단, 석탄 제품의 경우 채굴 및 판매 단계에만 적용되며 기타 단계는 세금 감면 대상에서 제외됩니다.

부가가치세(VAT) 감면 대상 재화 및 용역 판별 방법

구체적으로 부가가치세 감면 대상 재화 및 용역의 판정은 다음과 같습니다:

기업이 취급하는 상품 및 서비스의 경우

• 1단계: 기업은 국립기업등록포털에서 업종 코드를 조회하고, 이를 기반으로 취급 물품 및/또는 서비스 코드를 파악합니다. 또는 Decision 43/2018/QD-TTg에서 해당 물품 및/또는 서비스 코드를 직접 검색할 수 있습니다.

• 2단계: 물품 및/또는 서비스 코드를 확인한 후, 부가가치세 감면 대상에서 제외되는 물품 및 서비스를 규정한 Decree 44/2023/ND-CP의 부록 I, II, III과 대조합니다.

• 3단계: 물품 및/또는 서비스가 Decree 44/2023/ND-CP의 부록 I, II, III 목록에 포함되지 않는 경우, 기업은 8%의 부가가치세율을 적용하여 세금계산서를 발급할 수 있습니다.

수입 단계의 상품의 경우

• 1단계: 기업은 관세총국 웹사이트에서 HS 코드(최소 4자리) 또는 물품 관련 검색어를 입력하여 물품 코드를 조회합니다.

• 2단계: HS 코드를 Decree 44/2023/ND-CP의 부록 I, II, III의 (10)번 열과 대조하여 해당 물품이 부가가치세 감면 대상인지 확인합니다.

요약하자면, 최근 몇 년간 부가가치세를 10%에서 8%로 인하한 조치는 세제 혜택을 제공하고 경제 성장을 촉진하는 성공적인 조치였습니다. 그러나 기업들은 특히 부가가치세 인하 대상 품목과 서비스를 식별하는 과정에서 실무상 어려움을 겪고 있습니다.

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미주:

Le Thanh 외, 2023, “경제 회복을 가속화하기 위한 과감한 부가가치세 감면 및 개인소득세 완화”, Tuoi Tre Online, 2023년 10월 14일 게재

Thanh Chung, 2023년, “2024년 말까지 부가가치세(VAT) 인하 연장 및 적용 대상 확대 제안”, Tuoi Tre Online, 2023년 6월 8일 게재

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* 면책 조항: 본 브리핑은 일반적인 정보 제공만을 목적으로 합니다. 그 내용은 법률적 조언을 구성하지 않으며, 개별 사안에 대한 구체적인 자문으로 간주되어서는 안 됩니다. 법률 자문이 필요하신 경우 당사의 파트너 변호사에게 문의하시기 바랍니다.