세금계산서의 사용을 규율하는 법령으로는 판매 및 용역 세금계산서에 관한 시행령 제51/2010/ND-CP호 및 시행령 제04/2014/ND-CP호, 전자세금계산서에 관한 시행령 제119/2018/ND-CP호 등 다양한 규정이 있습니다. 세금계산서 사용에 관한 규정을 통합하고 이러한 규정들 간의 차이점을 정리하기 위해 정부는 세금계산서 및 서식에 관한 2020년 10월 19일자 시행령 제123/2020/ND-CP호(“Decree 123”). Decree 123은 2022년 7월 1일부터 발효됩니다. 이번 업데이트에서는 본 시행령의 주요 내용을 정리해 드립니다.

전자세금계산서 가이드라인

전자세금계산서에는 세무 당국의 인증 코드가 있는 전자세금계산서와 없는 전자세금계산서가 포함됩니다. 현행 규정에 따르면 전기, 석유, 통신, 운송, 전자상거래, 보험, 슈퍼마켓, 무역 등 일부 부문의 기업 및 특정 요건을 충족하는 기업은 전자세금계산서를 사용할 수 있습니다. 제외하고 세무 검증 코드(세무 위험이 높은 기업 제외).

반면 Decree 123은 세무당국의 사전 승인을 받은 기업은 세무 검증 코드 없는 전자세금계산서를 사용할 수 있다고 규정합니다. 해당 승인을 부여하기 위한 세부 조건에 대한 세무당국의 추가 지침이 뒤따를 것으로 예상됩니다.

Decree 123은 또한 전자세금계산서 서비스를 서비스 제공업체 또는 세무당국으로부터 제공받을 수 있는 반면, 종이 세금계산서는 반드시 세무당국으로부터 구매해야 한다고 규정하고 있습니다.

유예 기간

현재 기업들은 2020년 11월 1일부터 전자세금계산서를 의무적으로 도입해야 합니다. 그러나 Decree 123에 따라 전자세금계산서의 적용이 2022년 7월 1일까지 유예되었습니다. 이 전환 기간 동안 Decree 51/2010/ND-CP 및 Decree 04/2014/ND-CP가 계속 효력을 유지합니다.

기업이 전자세금계산서 도입을 위한 필수 인프라를 구축해야 하는 기한은 2022년 6월 3일이지만, 과세관청으로부터 전환 요청을 받는 즉시 전자적 형태로 전환해야 한다는 점에 유의해야 합니다.

전자세금계산서 도입을 위한 필수 인프라를 갖추지 못한 경우, 여전히 기존의 종이 세금계산서를 사용할 수 있으나 세금계산서 관련 정보를 부가가치세 신고서와 함께 세무 당국에 제출해야 합니다.

전자세금계산서 서비스 수수료 면제

기업이 전자세금계산서를 사용하려면 일정 수수료를 납부해야 합니다. 다만, 다음 기업들은 전자세금계산서 개시일로부터 12개월 동안 해당 수수료가 면제됩니다.

(a) 다음에 규정된 중소기업: 중소기업 지원법 및 그 하위 규정;

(b) 협동조합; 사회경제적 여건이 열악한 지역 또는 사회경제적 여건이 극히 열악한 지역에서 사업을 영위하는 가구 및 개인.

해당 지역의 목록은 Law on Investment의 여러 조항을 구체화하고 시행을 안내하는 2015년 11월 12일자 Decree No. 118/2015/ND-CP 및 해당 법령의 개정, 보완 또는 대체 문서(있는 경우)에 명시되어 있습니다.

(c) 경제구역, 산업단지 또는 하이테크 파크에 입주한 기업을 제외하고, (i) 성 및 중앙 직할시 인민위원회의 요청이 있고 (ii) 재정부(Ministry of Finance)의 검토를 거쳐 기타 중소기업도 자격을 인정받을 수 있습니다.

금지 행위

Decree 123은 기업뿐만 아니라 다음과 관련된 법인 또는 개인을 금지합니다. 관련 권리 및 의무 출처:

(a) 불법 세금계산서 사용 또는 세금계산서의 불법 사용 등 사기 행위를 저지르는 행위;

(b) 세무공무원의 공무 집행을 방해하는 행위, 구체적으로 세금계산서 및 서류를 점검·검사하는 과정에서 세무공무원의 신체적 안전과 명예를 훼손하는 행위;

(c) 세금계산서 및 서류 정보 시스템에 불법으로 접근하거나 이를 변조 또는 파괴하는 행위;

(d) 불법적인 목적으로 송장 및 증빙 서류와 관련된 뇌물 공여 또는 기타 행위를 하는 경우.

Decree 123은 관련 권리와 의무를 가진 법인이나 개인을 명확히 정의하지 않습니다.

세금계산서 발행 시기 세부 내용:

Decree 123은 다음과 같은 특정 사례에서의 세금계산서 발급 시기를 구체적으로 명시하고 있습니다:

(a) 서비스 제공 건수가 많고 빈번하게 발생하여 기업 간 데이터 대조에 시일이 소요되는 경우;

(b) 부동산, 인프라 건설의 경우;

(c) 제조업체에 의한 전력 판매의 경우;

(d) 대리인을 통해 항공 운송 서비스 및 보험 서비스를 제공하는 경우;

(e) 은행 서비스, 증권 및 관광 서비스를 제공하는 경우.

전반적으로 새 시행령은 세금계산서에 관한 더욱 포괄적인 법적 프레임워크를 규정하고 있습니다. 본 사안과 관련하여 추가적인 도움이 필요하시면 언제든지 당사로 문의해 주시기 바랍니다.

‍

본 브리핑은 정보 제공 목적으로만 작성되었습니다. 본문의 내용은 법률 자문을 구성하지 않으며 개별 사안에 대한 상세한 조언으로 간주되어서는 안 됩니다. 법률 자문이 필요하신 경우 당사의 파트너 변호사에게 문의하시기 바랍니다.