8월 초부터 개인소득세에 관한 새로운 규정이 개인, 가구 및 임대인에게 영향을 미칠 것으로 예상됩니다. 법무법인 LNT & Partners의 Tran Thai Binh 변호사와 Duong Thi Minh Han 변호사가 이 사안이 시장에 미칠 잠재적 영향을 분석합니다.

6월 1일, 재정부는 가계 및 개인 사업자의 소득에 부과되는 부가가치세(VAT), 개인소득세(PIT) 및 세무 관리에 대한 가이드라인을 제공하는 통일령 제40/2021/TT-BTC호를 공포하였으며, 본 통일령은 8월 1일부터 시행되었습니다.

Circular 40은 동일 사안에 대한 2015년의 Circular No.92/2015/TT-BTC 일부를 대체합니다. 무엇보다도 Circular 40에 따라 주택, 사업장, 상가, 공장 및 창고(숙박 서비스 제외), 조종사/운전사 없는 운송수단 및 기계장비, 기타 재산(관련 서비스 미포함)을 포함하여 자신의 부동산 및 자산을 임대하는 개인에게 개인소득세(PIT)가 부과됩니다.

베트남 내 임대소득에 대한 과세 대상 소득

개인소득세(PIT) 관련 규정에 따르면, 개인 및 가구 임대인은 해당 역년 동안 임대 계약에서 발생한 총소득이 1억 VND(미화 4,350달러 상당) 미만인 경우 PIT가 면제됩니다. 총소득이 이를 초과할 경우 PIT 과세 대상이 됩니다.

Circular 40은 소득이 해당 과세 기준에 도달하는지 여부를 결정할 때, 1개 역년 동안 발생한 총소득을 기준으로 산정해야 한다고 규정하고 있습니다.

그러나 해당 시행규칙(Circular)은 1역년 동안의 실제 소득이 아닌 명목 소득을 기준으로 삼고 있어 논란의 여지가 있는 것으로 평가됩니다. 이에 따라 총소득이 전체 역년에 걸쳐 발생하지 않았더라도, 임대 소득이 12개월 전체 동안 발생했다는 가정하에 산출된 명목 매출을 기준으로 기준치에 도달했다면 여전히 과세 대상으로 간주될 수 있습니다.

해당 산정의 추정 결과가 총 1억 동을 초과하는 경우, 실제로는 소유자의 소득이 기준치 미만이더라도 실제 발생한 월의 소득에 대해 PIT가 부과됩니다.

예를 들어 임대차계약이 11월에 체결된 경우, Circular 40은 월 임대료에 12개월을 곱하여 해당 역년 전체에 걸쳐 소득이 발생한 것으로 간주합니다. 총 임대료가 정해진 기준치에 도달하면 11월부터 시작되는 해당 역년의 2개월간 발생한 소득은 과세 대상으로 간주됩니다.

즉, 임대인은 해당 역년(calendar year) 2개월 동안 벌어들인 총소득이 1억 베트남 동 미만이라 하더라도 해당 2개월의 임대 소득에 대해 개인소득세(PIT)를 납부해야 합니다.

Circular 40에 따른 개정은 Circular 92보다 임대인들에게 훨씬 더 큰 부담을 주었습니다. Circular 92 체제 하에서는 해당 월의 실제 총소득을 기준으로 소득이 산정되었습니다.

Circular 92는 Circular 40과 같은 추정 방식이 아니라 임대차를 통해 실제로 발생한 소득을 기준으로 기준액을 산정하도록 허용했습니다. 따라서 Circular 92 하에서는 개인소득세가 면제될 수 있었던 임대인도 이제는 개인소득세 과세 대상이 될 수 있습니다.

당해 연도 과세 대상 소득은 추정 소득이 아닌 해당 월에 실제로 발생한 임대 소득이라는 점을 유념해야 합니다.

신규 규정상의 일시불 임대료 납부 방식

Circular 40은 전체 임대 기간에 대한 일시불 임대료 수입에 대한 과세 원칙에도 변화를 가져왔습니다. Circular 92에 따라 실제로 발생한 해당 월의 임대료를 합산하던 것과 달리, Circular 40에 따르면 12개월분 임대료의 추정 총액이 과세 기준에 도달하면 일시불 수입에 대해 과세됩니다.

따라서 3월에 체결된 임대차 계약에서 전체 기간에 대한 임대료를 일시불로 지급하도록 정한 경우, Circular 40의 명목상 추정에 기초한 과세 기준선에 도달하면 해당 소득은 과세 대상이 됩니다.

임대차 계약의 목적물에 변경이 발생하여 과세 대상 소득에 변동이 있는 경우, 임대인은 세무 당국에 변경 또는 수정 신고를 해야 합니다.

임대인이 직면한 현황 요약

Circular 40에 따라 추계 과세 방식을 적용하여 과세 소득을 산정하는 새로운 접근 방식은 논란의 여지가 있는 것으로 평가됩니다.

정부령 Decree No.65/2013/ND-CP에 따르면, 부동산 임대 활동으로 발생하는 소득은 임차인으로부터 분할 납부 또는 일시불 선납 형태로 수령한 금액입니다. 원칙적으로 임대인은 Circular 92에 규정된 계산 방식을 통해 '간주' 소득이 아닌 실제 '수령한' 소득을 기준으로 과세 소득이 산정될 것으로 정당하게 기대할 수 있습니다.

베트남 대중들 사이에서 통지 제40호를 재검토하고 개정해야 한다는 목소리가 제기되어 왔습니다. 그럼에도 불구하고 현재로서는 임대인들이 자신의 납세 의무를 인지하고 있어야 합니다. 임대차 계약이 언제 체결되었는지와 무관하게, 해당 월에 발생한 소득의 추정 합계액이 앞서 언급한 기준 금액을 초과하는 경우 과세 대상이 됩니다.